当一项资产的账面价值超过以下两项之差时，即企业预期因转让与该资产相关的商品所能获得的剩余对价，以及为转让这些相关商品预计要发生的成本，超出部分应计提减值准备，并确认为资产减值损失。
若以前期间导致减值的因素在后续发生变化，使得上述两项之差高于该资产的账面价值，那么应将原先已计提的资产减值准备转回，并将其计入当期损益。但是，转回后的资产账面价值不应超过在假设不计提减值准备情况下，该资产在转回日的账面价值。
在确定这类资产的减值损失时，企业应首先确定其他相关资产的减值损失，然后再根据上述要求确定这类资产的减值损失。